后进先出是一种只有美国企业才使用的存货估价方法.S. 是美国国税局批准的一种成熟的税收方法.S. 税法有80多年的历史. 它被成千上万的公司使用, 包括汽车经销商的库存管理和税务规划目的.

当涉及到报告库存成本时,您可以选择. 后进先出法是一种很流行的技术,它假设你的商品是按照购买或生产的相反顺序销售的. 也就是说,它将最近的成本分配到销售成本中. 虽然这种方法通常被用于税收目的, 内部会计人员可能会因为各种原因在使用它时犹豫不决.

后进先出法

后进先出法假设最后进入公司库存的物品是最先售出的物品. 后进先出法在会计期末使用最新的车辆制造成本来评估库存. 后进先出的计算结果是记录一个后进先出的储备,它在会计日产生的期末存货价值比先入先出的存货价值低, 先进先出(FIFO)方法,将减少应税收入的数额等于在会计日准备金帐户的变化. 因此,后进先出法可能对汽车经销商非常有利.

IRS将后进先出法总结为, “任何从事新汽车或新轻型卡车零售业务的汽车经销商,其新汽车和新轻型卡车的后进先出库存. 轻型卡车是车辆总重量为14的卡车,000磅或更少, 哪些也被称为第1类, 2, 或3辆卡车.”*

税收优惠

假设你的库存成本通常会随着时间的推移而增加, 与其他存货报告方法相比,后进先出法具有明显的税收优势. 通过分配最近的和, 因此, 更高——成本第一, 后进先出使你的销售成本最大化, 这将使你的应税收入最小化.

与此形成鲜明对比的是, 的先, 先进先出法假定商品是按照获得或生产的顺序销售的. 因此,销售商品的成本是基于较旧的价格,而且往往较低.

财务报告的挑战

在你开始使用后进先出之前, 重要的是要认识到这是国际财务报告准则所不允许的. 这种方法还包括复杂的记录保存和计算.

例如, “后进先出符合规则”一般要求你在税务和财务报表上使用相同的存货会计方法. 采用后进先出可能会减少你的税单, 但它也可能会降低你的当前收入,降低资产负债表上的库存价值, 因此,给一个较弱的财务状况的外观.

如果你的库存水平下降,后进先出法也会产生问题. 随着更高的库存成本被用尽, 你需要开始使用低成本的“层次”库存, 触发“幻影收入”的税收,而之前的后进先出法允许你推迟征收这种税.

此外, 如果C公司选择S公司身份, 企业必须在C公司上一个纳税年度的收入中包括“后进先出回收金额”. 回收金额是使用先进先出法的存货价值超过使用后进先出法的存货价值. 幸运的是, 你可以把税款平均分摊在四年里, 免息分期付款.

使用后进先出法的最大挑战之一是需要衡量库存成本的变化. 如果你现在使用后进先出, 选择使用存货价格指数计算方法,你可能会享受额外的节省. 如果你依靠政府指数而不是开发一个内部指数来计算后进先出的价值,它可能会使你降低管理成本——甚至可能产生更大的税收优惠.

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